Olvidarse de presentar el reporte de cuentas financieras en el exterior puede llevar al Departamento del Tesoro a aplicar cuantiosas multas. El documento deben presentarlo algunas “personas estadounidenses” (United States persons), una categoría que incluye a algunos ciudadanos y extranjeros que viven en Estados Unidos.

El FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts), también conocido como Formulario 114, es un reporte de cuentas bancarias administrado por la Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), una oficina que depende del Departamento del Tesoro.

Este formulario se presenta electrónicamente ante la FinCEN mediante el sistema BSA E-Filing y no debe adjuntarse al Formulario 1040, la declaración federal de impuestos que se tramita ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS).

El principal propósito del Formulario 114 es comprobar la información financiera y de cumplimiento de las normas contra el lavado de dinero. Por eso se aplica únicamente a cuentas que hayan tenido movimientos más allá de un determinado límite anual.

¿Quiénes deben presentar el Formulario 114?

Las disposiciones del Formulario 114, según lo informa en el sitio oficial el Servicio de Impuestos Internos (IRS) abarcan dos condiciones: el estatus de nacionalidad y residencia, y el movimiento registrado en estas cuentas ubicadas en el extranjero. Por ello, no todos los ciudadanos ni todos los extranjeros, aun los incluidos en la categoría de United States persons, deben presentarlo.

Ser titular de una cuenta bancaria en el exterior implica realizar informes al Departamento del Tesoro de Estados Unidos. Foto: Archivo.

La definición de “persona estadounidense” incluye, entre otros, a:

  • Ciudadanos estadounidenses (sean o no residentes en el país).
  • Titulares de una tarjeta de residencia permanente (Green Card).
  • Residentes fiscales según el test de presencia sustancial.

El otro elemento por considerar es el movimiento que registren la o las cuentas. En términos generales, para enviar la información, debe superar los $10.000 y esto abarca a todas las cuentas. Por ejemplo, si alguien tiene una cuenta con $6.000 en España; otra con $2.000 en México y $3.000 en otra cuenta, debería presentar el Formulario 114, porque el total agregado suma $11.000.

El Departamento del Tesoro puede aplicar las multas si el contribuyente no presenta el formulario, sin distinguir si fue un olvido o algo intencional. Para 2026, la sanción máxima asciende a $16.536. De todas formas, el IRS informa que no penalizará a quienes presenten correctamente un FBAR más allá del vencimiento si hay una causa razonable para el retraso.

Las consecuencias pueden ser mucho más graves si el gobierno determina que el incumplimiento fue intencional, ya que puede alcanzar el 50% del saldo de la cuenta al momento de la infracción.

Por otra parte, conviene conocer también qué cuentas financieras no deben ser reportadas mediante el Formulario 114, según el IRS. Entre ellas, figuran las cuentas corresponsales; las que sean propiedad de una entidad gubernamental o de una institución financiera internacional.

Si es ciudadano estadounidense y se tienen más de 10 mil dólares en cuentas extranjeras, es obligatorio informarlo con el Formulario 114. Foto: IRS.

También si la cuenta pertenece a una instalación bancaria militar estadounidense, forma parte de una cuenta individual de jubilación (IRA) o de un plan de jubilación, o si es parte de un fideicomiso del cual el titular es beneficiario.